종합소득세 중간예납 | 기준액의 1/2, 분납, 추계액 신고

상반기 소득세를 11월에 냄

소득세 중간예납은 내년 5월에 낼 소득세를 미리 내는 것이 아니라, 올해 상반기(1월 1일~6월 30일)의 소득세를 11월에 내는 것입니다. 고지제로 운영하고, 상반기 실적이 부진하면 추계액 신고를 할 수 있습니다. 확정신고에서 이 금액은 기납부세액으로 빠지며, 그 순서는 종합소득세 계산 구조에 있습니다. 중간예납은 직전 과세기간 종합소득세액의 1/2이고, 2024년 납부세액 100만 원 이상자 등 일부만 해당합니다. 아래가 계산식입니다.

내는 사람과 빼는 사람

원칙적으로 종합소득이 있는 거주자는 중간예납 대상입니다. 아래에서 빠집니다.

고지세액

관할 세무서가 납부고지서를 보냅니다. 고지는 11월 초, 납부 기한은 2026년 11월 30일(월)입니다.

중간예납세액 = 중간예납기준액 × 1/2 − (중간예납 기간 중의 토지 등 매매차익 예정신고 납부세액)

중간예납기준액 = (전년도 중간예납세액 + 확정신고 자진납부세액 + 추가납부세액 + 기한 후·수정신고 추가 자진납부세액) − 환급세액

추가납부세액은 소득세법 제85조에 따라 결정한 추가납부세액(가산세 포함)입니다. 번호별 내용은 다음과 같습니다.

1. 2024년 11월의 종합소득세 중간예납세액
2. 2025년 5월~6월의 종합소득세 확정신고 자진납부세액
3. 소득세법 제85조에 따른 추가납부세액(가산세액 포함)
4. 국세기본법에 의한 기한 후 신고 납부세액(가산세액 포함)과 추가 자진납부세액(가산세액 포함)
5. 소득세법 제85조에 따른 환급세액. 국세기본법 제45조의2 경정청구에 따른 결정이 있으면 그 내용이 반영된 금액을 포함

분납

중간예납세액이 1천만 원을 초과하면 분납할 수 있습니다. 분납분 납부 방법도 같습니다.

• 납부할 세액이 2천만 원 이하이면, 1천만 원을 초과한 금액을 분납할 수 있습니다.
• 납부할 세액이 2천만 원을 초과하면, 세액의 50% 이하 금액을 분납할 수 있습니다.
• 1천만 원 이하는 분납 대상이 아니고, 2026년 11월 30일까지 전액을 냅니다.
• 분납 고지분에 대한 고지는 2027년 1월 초 납부고지서 발송, 분납세액 납부 기한은 2027년 2월 1일(월)입니다.

분납 사례에서 11월 30일까지 낼 세액은 다음과 같습니다.

납부 경로는 다음과 같습니다.

• 홈택스: 로그인(공인인증서 필수) → 납부·고지·환급 → 세금납부 → 납부할 세액 조회/납부 → 과세구분이 고지분인 건 → 납부하기 → 계좌이체·신용카드·간편결제. 이용시간 07:00~23:30. 분납할 세액을 빼고 기한 내 납부할 세액만 납부세액에 넣어 낼 수 있습니다.
• 손택스도 같은 순서이며, 메뉴 이름은 납부할 세액 조회납부입니다.
• 납부고지서의 가상계좌 또는 국세계좌로 이체하거나 금융기관에 직접 냅니다. 분납액을 뺀 금액만 이체하거나, 자진납부서에 낼 세액을 적어 낼 수 있습니다.

추계액 신고

• 2026년 상반기(1월 1일~6월 30일) 종합소득금액에 대한 소득세(중간예납추계액)가 중간예납기준액의 30%에 미달하면 신고·납부할 수 있습니다.
• 중간예납기준액이 없는 거주자 중 복식부기의무자가 2026년 상반기 사업 실적이 있으면 신고·납부해야 합니다.

1. 종합소득 과세표준 = (중간예납 기간의 종합소득금액 × 2) − 이월결손금 − 종합소득공제
2. 종합소득 산출세액 = 과세표준 × 기본세율(6%~45%)
3. 중간예납추계액 = (산출세액 ÷ 2) − (2026년 6월 30일까지의 공제·감면세액, 토지 등 매매차익 예정신고 산출세액, 수시부과세액, 원천징수세액)

• 중간예납추계액이 50만 원 미만이면 납부 대상이 아닙니다. 추계액 신고서를 제출해야 중간예납 고지세액을 취소할 수 있습니다.
• 추계액으로 신고·납부해도 납부할 세액이 1천만 원을 초과하면 분납할 수 있습니다.

근거: 국세청 중간예납 대상, 세액 계산·납부, 추계액 신고, 모두채움(환급).