상속세란? 과세가액·상속공제·누진세율·신고·납부 한 번에 정리

2026년 7월 기준

피상속인(돌아가신 분)의 재산이 상속인에게 이전되면, 그 재산가액에 따라 상속세가 부과될 수 있습니다. 취득세·양도세·종부세와 달리 상속 개시(사망) 시점에 국세로 신고·납부하는 세금입니다. 상속세 계산기로 예상 세액을 확인한 뒤, 이 글에서는 국세청 「상속세 개요」「세액계산흐름도」를 바탕으로 제도의 뼈대를 정리합니다. 상속 주택의 취득세는 별도 지방세이며, 상속 주택 취득세 가이드에서 다룹니다.

상속세란 · 다른 세금과 구분

상속세는 상속인·수유자·유증 수령자 등이 피상속인의 재산을 이전받을 때, 그 재산가액에서 공제를 차감한 뒤 남은 금액(과세표준)에 누진세율을 적용해 산출하는 국세입니다. 재산이 많더라도 공제·비과세 재산이 크면 세액이 없거나 적을 수 있습니다.

세액 계산 흐름

국세청 세액계산흐름도·상속세 신고서 순서는 다음과 같습니다.

과세표준이 50만 원 미만이면 상속세를 부과하지 않습니다(제25조②). 감정평가 수수료는 상속공제가 아니라 과세표준에서 별도 차감합니다.

과세가액 산출

총상속재산가액은 상속개시일 현재 시가로 평가합니다. 부동산·금융자산·보험금·신탁재산 등 모두 포함되며, 홈택스 자동계산이나 감정평가와 대조하는 것이 일반적입니다.

• 차감: 비과세 재산(국가·공공기관 기부 등), 과세가액 불산입 재산, 공과금·채무·장례비용
• 가산(사전증여): 상속개시 전 10년 이내 상속인에게 한 증여, 5년 이내 비상속인에게 한 증여 재산가액
• 장례비: 시행령상 한도(통상 500~1,500만 원) 내에서 인정. 실제 지출과 증빙에 따라 달라집니다.

상속공제 요약

상속공제는 과세가액에서 차감하는 금액입니다. 합계가 제24조 종합한도를 넘으면 한도까지만 인정됩니다.

과세표준 · 감정평가 수수료

상속공제를 모두 적용한 뒤 남은 금액에서 감정평가 수수료를 추가로 빼면 과세표준이 됩니다. 수수료는 상속공제 항목이 아니므로, 공제 후 금액과 과세표준 사이에 별도로 표시하는 것이 맞습니다.

과세표준 = 과세가액 − 상속공제 합계 − 감정평가 수수료

누진세율

세대생략·세액공제

• 세대생략 할증: 자녀가 아닌 직계비속(손·손녀 등) 상속 시 산출세액 × 지분 × 30%. 미성년자가 20억 초과 상속 시 40%. 대습상속은 배제.
• 증여세액공제: 과세가액 5억 초과·사전증여분에 대해 납부(예정) 증여세를 산출세액 안분 공제.
• 신고세액공제: 법정신고기한 내 자진신고 시 (산출세액 + 할증 − 증여세액공제) × 3%.

계산 예시

배우자+자녀가 있는 일반 가정을 기준으로, 7억 원(면세)과 15억 원(납부) 두 가지를 비교합니다. 상속세 계산기와 동일한 순서입니다.

신고·납부·분납

상속 후 절차·연계 세금

상속세는 상속 개시 시 1회 신고·납부하는 국세입니다. 주택을 물려받은 뒤에는 취득세·보유세· 매도 시 양도세 등 별도 세금·기한이 이어집니다. 양도세·종부세 개요보다, 상속 맥락에서 바로 필요한 글을 순서대로 정리했습니다.

자주 헷갈리는 점

• 상속세 ≠ 상속 취득세: 상속세는 국세, 상속으로 부동산을 취득할 때의 취득세는 지방세입니다.
• 일괄공제 vs 자녀공제: 자녀공제를 따로 더하는 것이 아니라 max(기초+인적, 5억) 중 큰 값 하나만 적용합니다.
• 감정평가 수수료: 상속공제 표에 넣지 않고 과세표준에서 차감합니다.
• 복수 상속인: 세액은 상속인별 안분·대습상속·가업공제 등으로 달라질 수 있어, 본 글·계산기는 1건 기준 참고용입니다.